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甩锅他方串通 瑞华所公告拟撇清协同康得新造假

(原标题:甩锅他方串通 瑞华所公告拟撇清协同康得新造假)

  摘要:因康得新造假案,瑞华所36个在会项目被暂停,新项目材料不被接收。

被立案调查的瑞华会计师事务所近日36个在会项目正式被中止审查。多方质疑之下,7月28日下午,瑞华所终做出回应,称审计人员亲自函证了*ST康得当期所有银行存款账户。图/IC photo

▲被立案调查的瑞华会计师事务所近日36个在会项目正式被中止审查。多方质疑之下,7月28日下午,瑞华所终做出回应,称审计人员亲自函证了*ST康得当期所有银行存款账户。图/IC photo

  *ST康得(即康得新,002450.SZ)财务造假东窗事发后余波不断,被立案调查的瑞华会计师事务所(下称瑞华所)近日36个在会项目正式被中止审查。多方质疑之下,7月28日下午,瑞华所终做出回应,称审计人员亲自函证了*ST康得当期所有银行存款账户。

  据证监会7月5日的通告,2014年至2018年,*ST康得控股股东康得集团与北京银行西单支行签订《现金管理服务协议》,以现金管理之名,占用公司资金累计达531亿元。多年占款一直未曾暴露,到底是瑞华所未进行函证,还是北京银行出具了账实不符的资金证明,至今未有官方结论。

  在康得新项目2015年—2018年年报审计主要工作情况的说明中,瑞华所称审计人员亲自函证当期包括零余额账户和本期内注销的账户在内的所有银行存款账户,以及与金融机构往来的其他重要信息,函证过程中保持了充分的独立性。

  瑞华所此说是否在暗示北京银行与*ST康得协同舞弊?接近瑞华所的知情人士对此回应称,由于审计手段的限制,第三方审计发现不了所有的问题,尤其是串通作假等,所以会计责任不等于审计责任。“当然,还得等监管部门的结论。”该人士表示,目前证监会对瑞华所的调查还在进行之中。

  在说明中,瑞华所试图披露更多细节以自证清白,“项目组亲自打印银行账户开户清单及企业信用报告,核对相关信息与公司提供的是否一致、检查货币资金受限情况;亲自到银行打印当期对账单(银行不予提供除外)并与银行存款日记账核对,实施利息收入测试”。

  瑞华所坚称,在康得新审计项目中,公司按照相关规定,对*ST康得重大风险项目执行了审计机构能够执行的应有审计程序。2019年1月,*ST康得无法兑付到期债券后,也主动协助江苏监管局开展调查工作,全面履行了应尽的职责义务。

  瑞华所到底是否勤勉尽责,尚需等待证监会调查结论公布,若确实存在协同舞弊则触犯的不只是证券法被撤销证券服务业务许可,还可能入刑。《刑法》第229条规定,承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件,情节严重的,将被处五年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。如果同时收受贿赂将处五年以上十年以下有期徒刑(详见“周刊7月22日“康得新造假大案无解局”)。

  实际上,无论证监会最终调查结果如何,*ST康得造假案对瑞华所已形成较大损失。7月26日,证监会发行部披露的最新IPO在审企业情况显示,瑞华所服务的29家主板、中小板和创业板IPO在审项目均被中止审查。此外,瑞华所在会的2家非公开发行股票项目(凯撒文化、泰禾集团)和5家可转债发行项目(天汽模、庄园牧场、深南电路、新北洋及蓝英装备)也同样被中止审查。

  按照证监会2018年下半年修订的“138号文”,即《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》要求,证券服务机构及其从业人员在“因涉嫌违法违规被中国证监会及其派出机构立案调查,或者被司法机关侦查,尚未结案,且涉案行为与其为申请人提供服务的行为属于同类业务或者形成重大影响的”的情形下,证监会将作出不予受理或者中止审查相关申请材料的决定。

  上海某四大会计师事务所人士告诉记者,以目前的情况来看,调查结论出来前,瑞华所都暂不能向证监会申报新的项目,在会的中止项目则都需投入人力一一进行复核,复核材料经证监会批准才能恢复审查。

  此前,因ST康美(600518.SH)财务造假同样被立案调查的正中珠江会计师事务所(下称正中珠江)所服务的25个IPO项目亦于5月25日被中止审查,目前尚未全部恢复。

  项目中止事小,客户信任危机事大,在ST康美造假揭发后,正中珠江被多家上市公司解除合作(详见5月16日“正中珠江陷入信任危机接二连三获解聘书”)。7月26日,创业板明星股温氏股份(300498.SZ)公告称,召开董事会拟将2019年度审计机构由正中珠江更换为致同会计师事务所。

  记者注意到,在温氏股份公告前一日,与瑞华所合作的天铁股份(300587.SZ)发布了《变更会计师事务所的公告》,将2019年审计机构更为中兴财光华会计师事务所。三个月前,天铁股份才公告续聘瑞华为2019年审计机构。

  瑞华所要面临的风波不止*ST康得,由其服务的另一家医药上市公司辅仁药业(600781.SH)日前也被证监会立案调查。该公司原本一季度账上存有18亿元货币资金,但却无法兑现2018年的6000万元分红,被上交所问询后才披露,公司账上实际仅有现金余额1.27亿元,其中1.23亿元还是受限金额,能用的只有377.87万元。

  财政部与证监会曾于2012年联合发文《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》,其中明确规定,如果会计师事务所两年内在执业活动中受到两次以上行政处罚、刑事处罚的,将被限期两个月整改,不得承接新的证券业务。

  早在2016年12月6日和2017年1月6日,瑞华所就因未勤勉尽责,两个月内连续被罚两次而被证监会和财政部联合要求其暂停承接新的证券业务,限期整改。

  在上述四大会计师事务所人士看来,近两年来证监会对中介机构的监管日趋严厉,多起上市公司造假案审计机构都遭处罚,会计师事务所和上市公司过去的传统默契已逐步打破,会计师事务所害怕牵涉上市公司造假,上市公司亦不想与曾有案底的会计师事务所合作。

  今年以来,证监会也多次发声,强调中介机构勤勉尽职,能有效降低财务欺诈行为的发生几率,有力提升上市公司质量。今年5月11日,证监会主席易会满在中国上市公司协会2019年年会暨第二届理事会第七次会议的演讲曾表示,要优化中介生态,保荐承销、审计评估、法律服务等中介机构要归位尽责,切实发挥好资本市场“看门人”作用,严格履行核查验证、专业把关等法定职责,督促上市公司规范运作、真实披露。

  “对于执业过程中未能勤勉尽责、甚至与上市公司等相关主体串通违规的,实行一案双查,决不姑息。”易会满如是称。